پایان نامه ی مالیات بر ارزش افزوده و ویژگی های آن . doc

نوع فایل: word

قابل ویرایش 90 صفحه

مقدمه

پس از جنگ جهانی دوم بنا به دلایل متعدد بسیاری از کشورها درصدد اصلاح ساختار مالیاتی خود بر آمدند. در این میان مالیات بر ارزش افزوده در دو دهه ی گذشته به عنوان یک روش جدید مطرح شده و به لحاظ ویژگی های انعطاف پذیری که دارد مورد توجه کشورهای مختلف به هنگام اصلاح ساختار مالیاتی واقع شده است.دلایلی که انگیزه ی این اصلاح را در کشورهای گوناگون ایجاد کرد مسائل مختلفی بوده که به رغم در برداشتن طیف وسیعی از موارد مختلف می توان آنها را در چهار مورد زیر دسته بندی کرد:

1)رفع نارسایی های مالیاتی سنتی

2)ایجاد منبع درآمد برای پاسخگویی به هزینه های روزافزون دولت.

3)ایجاد سیستم مالیاتی متناسب با عملکرد پیمان های منطقه ای

4)ایجاد تحول در ساختار مالیاتی به دلیل هماهنگ نبودن آن با روند توسعه اقتصادی

به رغم این که به دلیل ناشناخته بودن مالیات بر ارزش افزوده برخی از کشورها نسبت به پذیرش آن ابراز نگرانی کرده اند، اما با گذشت زمان شمار کشورهای استفاده کننده از این مالیات به طور قابل توجهی افزایش یافته است.

به طور کلی در بررسی های گوناگون در خصوص تئوری مالیات بر ارزش افزوده صاحب نظران اقتصادی این مالیات را از سه جنبه ی مختلف مورد بررسی قرار داده اند. این سه جنبه عبارتند از:

الف) مسائل ساختاری-اقتصادی-اجتماعی مالیاتی بر ارزش افزوده مشکلات مرتبط با آن ها و راههای مقابله با این مشکلات

ب)اثرات مخلتف مالیات بر ارزش افزوده بر متغیرهای اقتصادی از دیدگاه خرد و کلان.

ج) فرق مختلف اجرای مالیات بر ارزش افزوده در کشورهای مختلف و استفاده از تجارب حاصل به منظور بهبود ساختار این روش مالیاتی. در قسمت های بوری پس از شرح مختصر تاریخچه ی مالیات بر ارزش افزوده، به تجزیه و تحلیل کامل موارد فوق الذکر پرداخته خواهد شد.

فهرست مطالب:

تقدیم به

تشکر و قدردانی

فصل اول : مالیات بر ارزش افزوده و ویژگی های آن

مقدمه

تاریخچه مختصر مالیات بر ارزش افزوده

جدول شماره (1): مالیات بر ارزش افزوده در برخی از کشورهای در حال توسعه در دوره 88-1966

مفهوم مالیات بر ارزش افزوده

جدول شماره (2) : تشریح فرایند ارزش افزوده و مالیات بر ارزش افزوده

جدول شماره (3): تشریح فرایند ارزش افزوده و مالیات بر ارزش افزوده

جدول شماره (4) : محاسبه مالیات بر ارزش افزوده

جدول شماره 5 : محاسبه ارزش افزوده و مالیات بر ارزش افزوده به صورتهای قیمت بدون شمول مالیات و قیمت باشمول مالیات

چهار روش اصلی محاسبه مالیات بر ارزش افزوده

فصل دوم : مزایا و معایب مالیات بر ارزش افزوده

دلایل انتخاب مالیات بر ارزش افزوده در برخی از کشورها (مزایا)

ایجاد منبع درآمدی جدید به منظور پاسخگویی به هزینه های دولت

چند نرخی بودن و معافیت برخی از کالاها از مالیات :

ساختار نرخ گذاری مالیات بر ارزش افزوده

جدول شماره1 : نرخ مالیات بر ارزش افزوده در سراسر جهان    

فصل سوم : ساختار نرخ گذاری مالیات بر ارزش

نرخ واحد یا نرخ های چندگانه و دامنه شمول آنها

نرخ های موثر

هماهنگی نرخ ها

نرخگذاری صفر

معافیت ها

فصل چهارم : برخورد مالیات بر ارزش افزوده با کالاهای ویژه

برخورد مالیات بر ارزش افزوده با کالاهای ویژه

برق،‌ گاز و مخابرات

لباس کودکان

موسسات خیریه

فصل پنجم : بررسی اثرات مالیات بر ارزش افزوده

بررسی اثرات مالیات بر ارزش افزوده از دیدگاه اقتصاد خرد

تعریف اصابت مالیاتی

انواع اصابت مالیاتی

اصابت مالیاتی در بازارهای مختلف

بازار انحصاری

نقش کشش های عرضه و تقاضا در اصابت مالیاتی

فصل ششم : بررسی اثرات مالیات بر ارزش افزوده و متغیرهای اقتصاد کلان

مقدمه

اثر مالیات بر ارزش افزوده بر سطح قیمت ها

اثر مالیات ارزش افزوده بر پس انداز

اثر مالیات ارزش افزوده بر رشد اقتصادی

اثر مالیات بر ارزش افزوده در ایجاد ثبات اقتصادی

خلاصه گزارش

فصل هفتم : مالیات بر ارزش افزوده در ایران

مالیات بر ارزش افزوده چیست؟ چرا اجرای آن متوقف شد؟

چرا اجرای این قانون بدین‌گونه متوقف شد؟

تاثیر بر تورم

تأثیر مالیات بر ارزش افزوده بر صادرات

چرا بازاریان از مالیات به ارزش افزوده نگران شده‏اند؟

تکلیف فعالان اقتصادی

مالیات بر ارزش افزوده به زیان چه گروه‌هایی است؟

پرسش و پاسخ حسینی با وزیر اقتصاد:

خلاصه و نتیجه گیری

منابع

منابع:

1- سایت اینترنتی www.google.com

2- سایت 2008 و www.kmpg.com

3- سایت 2008 و tax payers.org www.world

4- مجله حسابرسی شماره 41 سازمان حسابرسی

5- قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 17/2/87 مجلس شورای اسلامی

6- مدیریت تدوین استانداردهای حسابداری، استانداردهای حسابداری سازمان حسابرسی سال 86

7- کتاب تحلیلی بر مالیات بر ارزش افزوده و کارایی آن، معاونان اداره امور اقتصادی و دارایی.

8- کتاب مجموعه ای خلاصه گزارشات طرحهای تحقیقاتی معاونت امور اقتصادی – مهری رحیمی فر و بابک دائی.